一周财税问题答疑集锦

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  我们精选了近期在后台和文章中留言的问题，由俱乐部的专家进行了统一回复 ，如果您还有其它的财税问题，欢迎在后台给我们留言~

  一、根据《国家税务总局关于调整饲料生产企业饲料免征增值税审批程序的通知》(国税发〔2003〕114号)规定：“一、饲料生产企业申请免征增值税的饲料除单一大宗饲料、混合饲料以外，配合饲料、复合预混料和浓缩饲料均应由省一级税务机关确定的饲料检验测试的机构进行仔细的检测。新办饲料生产企业或原饲料生产企业新开发的饲料产品申请免征增值税应出示检验测试证明。”

  二、根据《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》(国税函〔2004〕884号)规定：“一、符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检验机构(名单由省税务局确认)出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。

  三、根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)饲料产品合格证明不再提交。享受免征增值税优惠政策的饲料产品应当符合行业主管部门明确的产品质量标准。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检验测试的机构对产品质量进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。

  我们公司是已经适用软件产品即征即退，最近新发的这个电子出版物先征后退还适用吗?

  根据《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第10号)规定，五、已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不得再按本公告申请增值税先征后退政策。

  一、根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)规定：“十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题

  对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。”

  二、根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)规定：“五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题

  房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

  根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》((1986)财税地字第8号)规定：“二十一、关于基建工地的临时性房屋，应否征收房产税?

  凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工公司自行建造还是由基建单位出资建造交施工公司使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束以后，施工公司将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。

  企业改制，改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业，是否征收土地增值税？

  根据《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）规定：“一、企业按照《中华人民共和国公司法》有关法律法规整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。

  本公告所称整体改制是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

  五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

  八、本公告所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体存续，是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

  九、本公告执行期限为2021年1月1日至2023年12月31日。企业改制重组过程中涉及的土地增值税尚未处理的，符合本公告规定可按本公告执行。

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